以擴(kuò)大征稅范圍、合理設(shè)計(jì)稅率與改革征收模式為重點(diǎn)，加快推進(jìn)消費(fèi)稅改革
合理界定征稅范圍，強(qiáng)化對(duì)高消費(fèi)、高耗能、高污染產(chǎn)品和服務(wù)行為的征稅。一是調(diào)整消費(fèi)品征收范圍，加強(qiáng)對(duì)高消費(fèi)產(chǎn)品的征稅。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況和人民生活水平的變化，及時(shí)調(diào)整征稅商品的范圍，尤其是增加對(duì)高檔品、奢侈品征稅，如將高檔保健品、高檔時(shí)裝、高檔裝飾品、高檔家具等納入征稅范圍。二是加強(qiáng)對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品以及一些不可再生的資源性產(chǎn)品的征稅。三是對(duì)于一些高檔消費(fèi)行為，如高檔娛樂消費(fèi)、高檔會(huì)所、高級(jí)美容等服務(wù)行為，也應(yīng)該適時(shí)征收消費(fèi)稅。同時(shí)，應(yīng)該建立消費(fèi)稅征收范圍的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，基于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費(fèi)品劃分標(biāo)準(zhǔn)的變化，及時(shí)對(duì)消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整。
科學(xué)合理設(shè)置稅率，適當(dāng)拉大不同稅目的稅率差距。由于消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用與消費(fèi)品的需求彈性緊密相關(guān)，建議可以參照需求彈性的大小來對(duì)征稅的商品子目錄進(jìn)行細(xì)化分類，并設(shè)置不同的稅率，對(duì)需求彈性大的商品征收高稅率，對(duì)中檔的消費(fèi)品征收低稅率，充分體現(xiàn)消費(fèi)稅的累進(jìn)性，更好發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。同時(shí)，借鑒國(guó)外的做法，對(duì)有害環(huán)境或危害身體健康不建議消費(fèi)的產(chǎn)品、一些奢侈品、不可再生的稀缺資源性產(chǎn)品等設(shè)置較高的稅率。
調(diào)整征收環(huán)節(jié)，改變計(jì)稅方式，實(shí)行價(jià)外稅。應(yīng)加快研究將目前在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的征稅改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，相應(yīng)的計(jì)價(jià)方式也由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，在消費(fèi)者購(gòu)買商品時(shí)繳納消費(fèi)稅，分別標(biāo)出商品的購(gòu)買價(jià)和消費(fèi)稅額，使消費(fèi)者明確獲知所承擔(dān)的消費(fèi)稅稅負(fù)，提高征稅透明度，使得消費(fèi)者能夠做出有效選擇，強(qiáng)化消費(fèi)稅的價(jià)格引導(dǎo)作用。
不斷改革完善財(cái)產(chǎn)稅體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)全環(huán)節(jié)特別是財(cái)產(chǎn)保有以及贈(zèng)與繼承環(huán)節(jié)的征稅
明確財(cái)產(chǎn)稅的改革方向，增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)居民收入差距方面的功能，擴(kuò)大征稅范圍，將不動(dòng)產(chǎn)的取得、保有、轉(zhuǎn)讓各環(huán)節(jié)都納入稅收范圍，在購(gòu)買、贈(zèng)與、繼承、交換等財(cái)產(chǎn)取得環(huán)節(jié)征收契稅；在贈(zèng)與和繼承環(huán)節(jié)征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅；在保有環(huán)節(jié)開征房地產(chǎn)稅。
具體而言，第一，總結(jié)上海、重慶兩市的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革。一是改變現(xiàn)行對(duì)個(gè)人擁有的非用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不征稅的規(guī)定，逐步擴(kuò)大征收范圍，將個(gè)人住房納入范圍之內(nèi)。二是完善稅率設(shè)計(jì)，整合現(xiàn)有交易環(huán)節(jié)的稅種，強(qiáng)化對(duì)于投資性房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的征稅力度。三是不斷完善我國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)登記制度與不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度。第二，適時(shí)開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。世界大多數(shù)國(guó)家均已征收了遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，長(zhǎng)期以來，我國(guó)也已經(jīng)提出了研究開征遺產(chǎn)稅的政策目標(biāo)，但是一直沒有正式開征。2013年2月國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部制定的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》也已經(jīng)明確提出，研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問題。建議借鑒國(guó)際做法，結(jié)合國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)條件的逐步完善，落實(shí)《意見》要求，適時(shí)開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。
改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，更加有效發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)制度在調(diào)節(jié)居民收入分配中的作用
雖然很多國(guó)家開始征收社會(huì)保障稅（據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全世界建立社會(huì)保障制度的140多個(gè)國(guó)家中，已有90多個(gè)國(guó)家開征了不同形式的社會(huì)保障稅），但目前國(guó)內(nèi)開征社會(huì)保障稅的爭(zhēng)議較大，面臨著較多的困難，未來進(jìn)一步對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，能夠發(fā)揮其在調(diào)節(jié)居民收入分配差距方面的作用。
建議一是加快完善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度，合理確定社會(huì)保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌層次，逐步整合規(guī)范各個(gè)險(xiǎn)種費(fèi)率、費(fèi)基及相應(yīng)的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺(tái)管理辦法，改變費(fèi)用征收工作管理體制不順的問題，規(guī)定由一個(gè)單位統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)社保費(fèi)的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現(xiàn)協(xié)調(diào)不順造成的征繳不力問題。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費(fèi)征管與稅收征管信息相結(jié)合，提升信息資源的利用效率。
提高稅收征管能力，為稅收促進(jìn)收入公平分配提供保障
一是加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，提升信息化水平。在提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及信息化水平的同時(shí)，加強(qiáng)稅收各部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)一致性與共享管理，同時(shí)加強(qiáng)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、工商、海關(guān)、不動(dòng)產(chǎn)登記、公安、民政、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)部門的信息交流與利用，提升數(shù)據(jù)共享利用水平。二是建立健全對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控體系。嚴(yán)格落實(shí)《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》的要求，加強(qiáng)對(duì)于高收入者個(gè)人所得稅的征管。盡快完善個(gè)人所得稅征收管理系統(tǒng)，對(duì)納稅義務(wù)人和其所得來源單位實(shí)行“雙邊納稅申報(bào)制度”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。三是加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。既要加強(qiáng)稅收人員的業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)訓(xùn)練，同時(shí)也要提升依法行政的意識(shí)，建立相應(yīng)的征管工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并且建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。四是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)虛報(bào)納稅所得額和偷逃稅行為的處罰力度，提高偷逃稅的成本。
【本文作者為國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心社會(huì)發(fā)展研究部第三研究室主任、副研究員】