【摘要】通過(guò)推行居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度，我國(guó)居民收入與財(cái)產(chǎn)申報(bào)和納稅將更為規(guī)范。隨著納稅制度的完善，稅收流失將得到控制，我國(guó)居民財(cái)富向少數(shù)富人群體集中的趨勢(shì)有望遏制，居民財(cái)富占有差距也有望縮小。

【關(guān)鍵詞】居民  經(jīng)濟(jì)賬戶制度  稅收    【中圖分類號(hào)】F812    【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

當(dāng)前我國(guó)居民收入差距和財(cái)富差距的拉大，已成為制約社會(huì)健康發(fā)展的重要因素。由于我國(guó)個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系不完善，征稅機(jī)制不健全，使得居民收入與財(cái)富調(diào)節(jié)乏力。為此，可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度，以完善居民收入、財(cái)產(chǎn)申報(bào)和納稅機(jī)制，完善社會(huì)信用體系，促進(jìn)財(cái)富調(diào)節(jié)和財(cái)富公平。

歐美國(guó)家居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度實(shí)施情況

居民經(jīng)濟(jì)賬戶是居民收入與財(cái)產(chǎn)申報(bào)、納稅，以及公共服務(wù)享有等經(jīng)濟(jì)行為的分類記錄，與此相關(guān)的法規(guī)和實(shí)施程序構(gòu)成居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度體系。國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟的國(guó)家一般建有居民納稅賬戶和社會(huì)保障賬戶制度，有的是兩種功能分開(kāi)，有的是合二為一。例如，歐洲的國(guó)家往往以高稅收支撐高福利，一般有完備的居民納稅系統(tǒng)和社會(huì)保障體系。其中，荷蘭的稅務(wù)代碼制度具有代表性。在荷蘭，無(wú)論是公司還是個(gè)人，都有獨(dú)一無(wú)二的稅務(wù)代碼，嬰兒一出生就確定其稅務(wù)代碼，并將個(gè)人及家庭相關(guān)信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，用于收入、財(cái)產(chǎn)和稅務(wù)申報(bào)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。居民自第一筆收入進(jìn)入就正式啟動(dòng)賬戶，居民稅務(wù)代碼的使用依托遍布全國(guó)的信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，各相關(guān)機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)實(shí)行了有效鏈接。

與荷蘭相似的還有瑞典的居民納稅帳戶制度。瑞典居民都有一個(gè)10位數(shù)的終身稅務(wù)賬號(hào)，用于稅務(wù)申報(bào)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所有管理部門(mén)都使用該號(hào)碼，并嚴(yán)加管理。稅務(wù)部門(mén)建立了先進(jìn)的信息系統(tǒng)和電子報(bào)稅網(wǎng)站，甚至開(kāi)發(fā)了多種電子審核軟件，便于報(bào)稅計(jì)算和審核。納稅網(wǎng)絡(luò)與海關(guān)、銀行、社會(huì)保障、公安聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)納稅監(jiān)控和信息共享。

美國(guó)實(shí)行的是社會(huì)安全卡制度，每個(gè)美國(guó)居民都須在居住城市申請(qǐng)社會(huì)安全卡。社會(huì)安全卡是美國(guó)居民向政府申報(bào)收入及記錄納稅的個(gè)人戶口。當(dāng)納稅人傷殘、失業(yè)或退休時(shí)，政府根據(jù)戶口的記錄，給予納稅人應(yīng)得補(bǔ)助金、退休金。社會(huì)安全卡也是居民身份證，居民申請(qǐng)入學(xué)、申請(qǐng)貸款、申請(qǐng)信用卡、開(kāi)銀行賬戶、申辦駕照等，都要填報(bào)社會(huì)安全卡號(hào)。社會(huì)安全卡被視為是否在美國(guó)工作的憑證，也是美國(guó)居民的個(gè)人信用憑證，安全卡及其信息系統(tǒng)記錄了居民的社會(huì)信用狀況。

居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度重在財(cái)富調(diào)節(jié)

目前我國(guó)居民收入與財(cái)產(chǎn)申報(bào)管理存在諸多問(wèn)題，稅收對(duì)財(cái)富調(diào)節(jié)的作用有限，財(cái)富的“馬太效應(yīng)”依舊。具體看，一是居民收入與財(cái)產(chǎn)申報(bào)、納稅和社會(huì)保障等“碎片化”管理。我國(guó)戶籍管理和居民身份證管理均為社會(huì)安全管理，二者功能重疊，而且與居民的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。20世紀(jì)90年代，我國(guó)開(kāi)始推行社會(huì)保障卡管理，目前社會(huì)保障卡主要使用于醫(yī)療保障，其他功能尚未開(kāi)發(fā)。居民納稅和收入狀況都是分散在不同機(jī)構(gòu)管理，這種狀況增加了征稅成本和管理成本。二是居民經(jīng)濟(jì)相關(guān)的信息系統(tǒng)處于分散狀態(tài)，未實(shí)現(xiàn)信息資源的整合利用。居民財(cái)務(wù)信息分散在社會(huì)各管理部門(mén)，居民收入、財(cái)產(chǎn)、納稅狀況，以及退休金、醫(yī)?；?、失業(yè)救濟(jì)、公積金管理等分散在社會(huì)不同部門(mén)，且各部門(mén)之間存在信息壁壘，未實(shí)現(xiàn)信息共享，部門(mén)信息系統(tǒng)分割形成信息孤島。信息分散狀況不利于居民收入和財(cái)產(chǎn)真實(shí)申報(bào)和納稅監(jiān)控。三是居民收入與納稅多頭管理不利于審核，增加了稅收成本。多頭、分散管理造成居民申報(bào)收入不全、查驗(yàn)審核復(fù)雜和納稅流失，也降低了管理效率，不能完整反映居民的信用狀況。分散管理還容易造成信息被竊或信息流失，為信息詐騙犯罪留下隱患。此外，我國(guó)社會(huì)信用體系也未建立，目前只是金融機(jī)構(gòu)將部分職業(yè)人群納入了征信體系，這遠(yuǎn)達(dá)不到社會(huì)發(fā)展對(duì)社會(huì)信用管理的要求。

建立居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度，根本目的在于確保居民收入和財(cái)產(chǎn)申報(bào)全面和真實(shí)，居民納稅到位，從而實(shí)現(xiàn)居民財(cái)富的調(diào)節(jié)。通過(guò)建立居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度，達(dá)到以下具體功能：一是記錄居民收入和財(cái)產(chǎn)申報(bào)以及財(cái)產(chǎn)變更情況，確保居民收入與財(cái)產(chǎn)全覆蓋，并與其來(lái)源渠道一致，從而為居民納稅和征稅管理提供依據(jù)。二是記錄居民納稅情況。居民各類納稅項(xiàng)目和數(shù)額登記在戶，憑卡號(hào)登陸納稅信息系統(tǒng)實(shí)施繳稅，包括繳納社會(huì)保險(xiǎn)、慈善捐贈(zèng)等均需申報(bào)登記在賬戶。經(jīng)濟(jì)賬戶制度確保居民納稅及時(shí)和完整，避免偷稅漏稅，從而有利于財(cái)富調(diào)節(jié)。三是記錄居民社會(huì)保障儲(chǔ)值和支出。居民繳納的各類社會(huì)保障金額、雇主為持卡人繳納的部分均納入居民經(jīng)濟(jì)賬戶。居民憑卡享受醫(yī)療保險(xiǎn)金、退休金、失業(yè)補(bǔ)助金等社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)的使用。四是居民個(gè)人身份憑證。經(jīng)濟(jì)賬戶卡可逐漸替代居民身份證，憑卡可申辦企業(yè)、申請(qǐng)貸款、申請(qǐng)入學(xué)、申請(qǐng)就業(yè)、購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)、申辦駕照等。五是居民個(gè)人信用憑證。居民經(jīng)濟(jì)賬戶卡號(hào)為終身不變的唯一識(shí)別號(hào)，經(jīng)濟(jì)賬戶體現(xiàn)的居民收入、財(cái)產(chǎn)登記以及納稅狀況，反映居民的社會(huì)信用和社會(huì)評(píng)價(jià)狀況。

我國(guó)居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度建設(shè)思路

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，為居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度建設(shè)提供了條件。將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運(yùn)用于居民經(jīng)濟(jì)賬戶信息系統(tǒng)和相關(guān)制度建設(shè)，正當(dāng)其時(shí)。為此，可按照三個(gè)步驟進(jìn)行：

第一步，確立居民經(jīng)濟(jì)賬戶持有人及其賬戶號(hào)。居民經(jīng)濟(jì)賬戶持有人為居民個(gè)人，由稅務(wù)局按系統(tǒng)分類確定居民賬戶號(hào)，將賬號(hào)持有人及其家庭成員基本信息輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)立居民收入、財(cái)富申報(bào)與納稅賬戶入口。居民自出生起就確立賬號(hào)，居民自有第一筆收入、財(cái)產(chǎn)或納稅，信息系統(tǒng)中的個(gè)人經(jīng)濟(jì)賬戶就得以啟動(dòng)。居民經(jīng)濟(jì)賬戶信息系統(tǒng)由稅務(wù)局綜合管理，銀行、工商管理、證券交易、房產(chǎn)交易、海關(guān)、社會(huì)保障等部門(mén)各自在相應(yīng)領(lǐng)域管理，各職能網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)信息鏈接，部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、信息共享。

第二步，建立集中統(tǒng)一的居民經(jīng)濟(jì)賬戶信息平臺(tái)。通過(guò)該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)居民個(gè)人收入、財(cái)產(chǎn)與征稅相關(guān)的信息系統(tǒng)的信息整合和業(yè)務(wù)協(xié)同。盡快將全國(guó)的稅務(wù)、銀行、工商管理、證券交易、房產(chǎn)交易、海關(guān)、社會(huì)保障等收入與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)鏈接和信息共享，使居民收入、財(cái)產(chǎn)與納稅狀況信息全覆蓋。完善網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，運(yùn)用信息技術(shù)手段，為依法公正納稅提供技術(shù)條件。通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，確保居民收入和財(cái)產(chǎn)申報(bào)完整和客觀真實(shí)；確保稅收征集到位，避免漏稅和逃稅。通過(guò)完善收入、財(cái)產(chǎn)申報(bào)和納稅機(jī)制，調(diào)節(jié)居民收入與財(cái)富，促進(jìn)社會(huì)公平。

第三步，建立居民收入與財(cái)產(chǎn)信息查驗(yàn)制度。居民收入和財(cái)產(chǎn)的真實(shí)申報(bào)是財(cái)富調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)。確保收入與財(cái)產(chǎn)全面真實(shí)申報(bào)，就必須完善收入與財(cái)產(chǎn)申報(bào)審核環(huán)節(jié)。居民可在信息系統(tǒng)的個(gè)人經(jīng)濟(jì)賬戶上登錄，填報(bào)收入和納稅，可以通過(guò)其他機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)查詢自己的收入和財(cái)產(chǎn)信息；相關(guān)部門(mén)也可通過(guò)信息系統(tǒng)查詢和檢驗(yàn)居民收入申報(bào)和納稅狀況。居民收入與財(cái)產(chǎn)應(yīng)與其來(lái)源保持一致，由此也可反映居民的社會(huì)信用水平。

通過(guò)推行居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度，我國(guó)居民收入與財(cái)產(chǎn)申報(bào)和納稅將更為規(guī)范。隨著納稅制度的完善，稅收流失將得到控制，我國(guó)居民財(cái)富向少數(shù)富人群體集中的趨勢(shì)有望得到遏制，居民財(cái)富占有差距也有望縮小。同時(shí)，社會(huì)信用體系的完善，也有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。當(dāng)然，隨著居民經(jīng)濟(jì)賬戶制度的實(shí)行，防止居民信息泄露，維護(hù)居民信息安全也非常重要。

（作者為上海財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授）

【注：本文系國(guó)家社科基金項(xiàng)目“當(dāng)前我國(guó)財(cái)富基尼系數(shù)與財(cái)富調(diào)節(jié)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：13BJL003）的階段性成果】

【參考文獻(xiàn)】

①李罡：《還富于民 荷蘭個(gè)人所得稅改革》，《經(jīng)濟(jì)》，2013年第5期。

②高四維：《美國(guó)的身份管理制度》，《中國(guó)青年報(bào)》，2013年2月4日。

責(zé)編/張寒    美編/于珊