三、我國稅制改革建議

雖然減稅在短期會減少財政稅收，但可以起到“放水養(yǎng)魚”的作用；不但能夠為實體經(jīng)濟創(chuàng)造更加良好的營商環(huán)境，激活實體經(jīng)濟內(nèi)生動力，而且可以逐漸擴大稅基。從中長期來看，隨著“拉弗曲線”效應(yīng)的顯現(xiàn)，降低稅率反而有助于稅收的增長。最近美國的減稅政策對中國的全球競爭力來說又是一大外部壓力。中國有必要重新審視稅費體制，從戰(zhàn)略高度謀劃新一輪稅改，以重塑我國的全球競爭力。

1.根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)型需要開展稅制改革

稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化取決于經(jīng)濟社會的發(fā)展水平和財政稅收的管理能力。我國人均GDP已超過8000美元，處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，稅制結(jié)構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)改革。目前我國以間接稅為主、直接稅為輔，適合于中低收入的發(fā)展中國家階段，現(xiàn)行的稅收體制已經(jīng)對經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型發(fā)展形成明顯的制約。未來改革的方向：一是逐漸降低間接稅比重，應(yīng)從目前90%的比重逐漸降低至70%以內(nèi)。只有宏觀稅收結(jié)構(gòu)得到合理調(diào)整，降低間接稅，才能真正起到對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的減稅作用。二是隨著居民收入水平、生活水平的提升、貧富差距的擴大，應(yīng)加大直接稅比重。當(dāng)前我國很多適合直接稅征收的領(lǐng)域處于真空狀態(tài)，征收空間很大。直接稅具有相對公平、合理的特點，有利于發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)節(jié)作用。三是調(diào)整優(yōu)化中央稅和地方稅結(jié)構(gòu)。加強中央財政對經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的支持，提升地方財政靈活性和有效性，應(yīng)提高中央稅、地方稅收入占全國稅收收入的比重，降低中央與地方共享稅收入占全國稅收收入的比重，明確劃分財權(quán)事權(quán)，提升透明度。

2.減少收費項目，降低非稅收入比重

我國企業(yè)收費項目繁雜，增加了企業(yè)經(jīng)營成本。近年來非稅收入增長較快，占財政收入的比重超過美國非稅收入比重的3倍多。應(yīng)進一步加強各項收費項目整治清理工作，通過法律規(guī)范相關(guān)的收費項目。取消重復(fù)收費項目和各級部門行政管理權(quán)限開征的收費項目；具有稅收性質(zhì)的收費項目要開展費改稅；確實需要保留的收費項目要嚴(yán)格通過法律法規(guī)加以規(guī)范。各地方亂收費、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象屢禁不止的根本原因是地方稅的改革相對滯后。為了發(fā)展地方經(jīng)濟和其他各項建設(shè)事業(yè)，需要地方財政的大力支持。由于稅制改革滯后，不利于增加地方財政收入，為了籌集經(jīng)濟社會發(fā)展所需要資金，地方政府融資需求和收費趨向較強。因此，需要加快地方稅費改革步伐，例如排污費改為環(huán)保稅。

3.大幅降低企業(yè)稅費負擔(dān)

近年來出臺大量減稅降費措施，但企業(yè)普遍反映稅負感仍然很重，主要在于企業(yè)經(jīng)營綜合成本走高以及稅費結(jié)構(gòu)改革不徹底兩方面原因。在現(xiàn)行稅制下，無論企業(yè)盈利狀況如何，即便是虧損，也都需要繳納增值稅，再加上各類收費、基金、亂攤派和亂罰款等，加重了企業(yè)的稅負感。在經(jīng)濟繁榮時期企業(yè)的稅負感往往不強，當(dāng)前經(jīng)濟下行疊加各類要素成本的上漲，企業(yè)稅負感重的問題明顯凸顯出來。未來有必要在以下幾方面進行調(diào)整：一是降低企業(yè)所得稅率。在國際降稅新潮流下，降低企業(yè)所得稅稅率已是迫在眉睫，企業(yè)所得稅法修改應(yīng)實質(zhì)性推進。二是降低增值稅率。增值稅稅率從4檔簡并為3檔，仍是不夠的，應(yīng)進一步降低營改增之后的稅收強度。三是減少合并間接稅項目和收費項目。涉企收稅項目繁多，不完全統(tǒng)計就有10多項，加上各類收費項目，至少有幾十項，應(yīng)減少簡化。四是改善營商環(huán)境降低綜合成本。完善市場機制，從企業(yè)實際出發(fā)降低制度性交易成本、用地用能成本、融資成本、物流成本等綜合成本。

4.開展個人綜合所得稅改革

全球大概有80%以上的國家對個稅采用綜合所得稅制模式，中國屬于少數(shù)采取分類所得稅制的國家。個稅改革方案經(jīng)過多年來的討論研究，目前仍未見實質(zhì)性推進。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，個稅改革已迫在眉睫，需要增強個稅均貧富的能力，起到“提低、擴中、限高”的作用，促進中等收入群體成長。一是實行綜合所得稅制。對納稅人的各種收入的應(yīng)納稅所得進行綜合征收，擴大減除費用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，將家庭教育支出、醫(yī)療費用、房貸利息、房租等設(shè)置成獨立的扣除項目，在稅前扣除。二是提高個稅起征點。在現(xiàn)行的個稅體制下，最容易征收的是工資薪金。3500元的起征點仍然偏低，稅負承擔(dān)最重的是中等收入者和一、二線城市的工薪階層，不僅加重了個人負擔(dān)，還影響消費支出，應(yīng)盡快上調(diào)。三是研究制定調(diào)節(jié)能力強的各類稅種。加快研究制定財產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等，不但增強稅收的貧富調(diào)節(jié)能力，還能一定程度彌補企業(yè)減稅降費帶來的財政收入減少。

（作者：連平，中國首席經(jīng)濟學(xué)家論壇理事長、交通銀行首席經(jīng)濟學(xué)家；劉學(xué)智，交通銀行金融研究中心高級研究員；周昆平，交通銀行金融研究中心首席研究員；唐建偉，交通銀行金融研究中心首席宏觀分析師）