下月起，我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法——《環(huán)境保護稅法》將正式實施。目前，大部分省份已確定具體稅額，準備工作正緊鑼密鼓進行。各地出臺的稅額標準高低不一，主要是考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標等因素。環(huán)保稅征收后，將會增強執(zhí)法剛性，倒逼和激勵企業(yè)加大環(huán)保投入。
記者見到山西省太原市國稅局計稅一處處長袁瓊時，她剛從轄區(qū)摸底回來，“我們正在進行環(huán)保稅納稅人識別工作，同時也在‘充電’，向環(huán)保部門的同志請教工作方法，研究轉(zhuǎn)過來的排污收費檔案資料，整理排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法等信息。”
作為我國第一部“綠色稅法”，環(huán)境保護稅法被寄予厚望。這其中涉及的一系列問題備受關(guān)注，環(huán)保稅稅額標準如何確定？排污費轉(zhuǎn)換為環(huán)保稅將帶來哪些影響？收費和征稅兩套系統(tǒng)能否順利轉(zhuǎn)換？
京津冀對污染物適用較高稅額
12日，記者從國家稅務總局獲悉，全國大部分省份人大常委會近期已相繼審議通過本地區(qū)環(huán)保稅方案，為環(huán)保稅開征鋪平了道路。
據(jù)悉，環(huán)保稅法規(guī)定的稅額下限為：大氣污染物每污染當量1.2—12元；水污染物每污染當量1.4—14元；固體廢物按不同種類每噸5元至1000元不等，其中危險廢物為1000元每噸；工業(yè)噪聲按超標分貝數(shù)，每月按350元至11200元繳納。稅額上限為不超過最低標準的10倍。具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人大常委會在法定稅額幅度內(nèi)決定。
目前，遼寧、吉林、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份明確，應稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)最低稅額征收，即每污染當量分別為1.2元和1.4元。
而浙江、湖北、湖南、廣東和貴州、云南、山西等省份制定的稅額，均略高于最低稅額。其中，云南規(guī)定，2018年1月—12月，環(huán)保稅稅額為大氣污染物每污染當量1.2元，水污染物每污染當量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當量2.8元，水污染物每污染當量3.5元。
江蘇、河南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元，四川分別為3.9元和2.8元。
京津冀普遍確定了較高的具體適用稅額。日前召開的北京市人大常委會決定，北京市應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量12元，應稅水污染物適用稅額為每污染當量14元。值得一提的是，盡管是按環(huán)保稅法規(guī)定的上限執(zhí)行，但是表決稿獲得全票通過。
河北省將大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅額分為三檔，分別按最低標準的8倍、5倍和4倍執(zhí)行。環(huán)繞北京和雄安新區(qū)周邊的25個縣區(qū)稅額標準最高，達到規(guī)定最低稅額的8倍，應稅大氣污染物每污染當量9.6元，應稅水污染物每污染當量11.2元。
標準因地制宜，倒逼企業(yè)加大環(huán)保投入
在制定稅額標準時，各地均統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展等目標要求，在法定幅度內(nèi)確定稅額方案。
北京市地稅局稅收管理三處處長陸坤介紹，2016年，北京排污費收入為6.13億元，但大氣污染治理投入達165.6億元、水資源保護投入達176.6億元，遠高于排污收費金額，從高確定稅額標準，充分體現(xiàn)了“誰污染、誰治理”的原則，有利于強化排污者責任，促進企業(yè)采取有效減排措施，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
山西省財政廳廳長武濤介紹，“省財政廳、地稅局、環(huán)保廳對全省排污費征收情況進行了統(tǒng)計分析，并選擇發(fā)電、焦化、化工、造紙、礦產(chǎn)等重點排污行業(yè)進行實地調(diào)查，反復研究測算，參照太原市排污費標準，擬定了適用稅額。”2016年，山西省排污費征收收入為12.04億元，據(jù)測算，征收環(huán)保稅后，該項稅收收入將達到19億元。山西省人大財政經(jīng)濟委員會主任委員趙建平認為，該稅額統(tǒng)籌結(jié)合了山西省污染物治理成本、企業(yè)承受能力及周邊省份適用稅額標準等實際情況。
江西省財政廳廳長胡強介紹，江西省大氣污染物和水污染物排污費征收標準均采用國家規(guī)定的最低值，主要是考慮到當前江西經(jīng)濟社會發(fā)展仍處于欠發(fā)達階段，稅額執(zhí)行下限標準，有助于推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級。江西省財政廳政策法規(guī)處處長蘇昌平表示，未來可能根據(jù)本省環(huán)境質(zhì)量指標以及環(huán)保稅實際征收情況，按法律程序適當調(diào)整，以進一步完善經(jīng)濟杠桿對環(huán)境保護的調(diào)節(jié)作用。
記者了解到，從環(huán)保部門征收排污費改為稅務機關(guān)征收環(huán)保稅，將提高執(zhí)法剛性，強化企業(yè)治污減排的責任。作為一項更加規(guī)范、穩(wěn)定和具有強制性的措施，開征環(huán)保稅將向企業(yè)釋放出“控制和減少污染物排放、保護和改善生態(tài)環(huán)境”的明確信號。
北京市豐臺區(qū)環(huán)保局負責人介紹，過去類似煙粉塵等大氣污染物排污費標準都比較低，環(huán)保稅開征后，征收標準會相應提高。但如果企業(yè)減少污染物排放，就可以少繳稅。比如納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，將按50%征收環(huán)保稅。
“環(huán)保稅開征，對排污企業(yè)又多了一道‘緊箍咒’，這也能倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。”山東新華制藥股份有限公司董事長張代銘說。
環(huán)保與稅務部門密切合作，不是簡單“移交”
收費和征稅兩套系統(tǒng)轉(zhuǎn)換，并不是簡單“移交”。
據(jù)了解，環(huán)保稅的征收管理采取企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享的總體征管模式，建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制非常重要。稅務部門應將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)保稅涉稅信息定期交送環(huán)保主管部門；環(huán)保部門應將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等相關(guān)信息定期交送稅務機關(guān)。
近期，北京市對原有繳納排污費的企業(yè)信息逐一核實和摸底調(diào)查，完成首輪環(huán)保納稅人的清冊建立工作，原有7600多家征收排污費的企業(yè)已移交地稅部門。隨著稅收征管力度加大，預計明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會有所增加。
而山西省地稅局和環(huán)保廳也于日前簽署了《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》，并交接了征管證據(jù)。山西省環(huán)保廳廳長郭長青表示，環(huán)保部門要把多年積累的排污費征收管理經(jīng)驗，毫無保留地“移交”給稅務部門。
為確保環(huán)保稅順利開征，江西地稅系統(tǒng)提前做了稅額測算和納稅人識別、資料移交收集等準備工作。目前，江西地稅系統(tǒng)已完成第一階段環(huán)保稅納稅人識別工作。截至11月底，已核實認定8678戶，完成率100%。
“環(huán)保稅專業(yè)性強、征管難度大，需要環(huán)保監(jiān)測機構(gòu)提供納稅企業(yè)排污量的權(quán)威數(shù)據(jù)，才能有效提高申報征收質(zhì)量。”江西省地稅局流轉(zhuǎn)稅處處長徐瑤說，要合理界定環(huán)保部門的污染監(jiān)測職責和稅務部門的征管職責，密切協(xié)作、形成合力。
在基層執(zhí)行層面，環(huán)保稅征收還面臨一些現(xiàn)實問題。“環(huán)保稅征稅基礎(chǔ)源于環(huán)保監(jiān)測部門的監(jiān)測數(shù)據(jù)，但目前基層環(huán)保監(jiān)測設(shè)備和人員都不足。配套的可操作性實施細則還沒出臺，基層工作人員迫切需要提高相關(guān)知識水平。”江西省上高縣地稅局稅政管理股股長黃利民認為。
