期盼已久的個(gè)人所得稅改革由分類稅制向綜合稅制邁出了關(guān)鍵一步。以6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除落地見效為標(biāo)志，我國個(gè)人所得稅改革成為全面實(shí)施營改增之后財(cái)稅改革的重要突破口。

自1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》至今38年的時(shí)間里，我國個(gè)人所得稅歷經(jīng)六次大的調(diào)整，但總體框架一直圍繞基本減除費(fèi)用（俗稱起征點(diǎn)）的分類稅制，征管方式一直采用代扣代繳模式。而此次個(gè)人所得稅改革具有以下三個(gè)鮮明特點(diǎn)；

首先，個(gè)人所得稅改革聚焦民生、體現(xiàn)公平。本次個(gè)人所得稅改革特別是6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，項(xiàng)目設(shè)計(jì)和實(shí)施辦法力求公平合理、利于民生、便捷易行，充分體現(xiàn)追求實(shí)質(zhì)稅收公平的精耕細(xì)作，切實(shí)貫徹了以人民為中心的發(fā)展思想。

此次6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除均集中在基本民生領(lǐng)域，事關(guān)每個(gè)納稅人、每個(gè)家庭，根據(jù)納稅人及其家庭的實(shí)際負(fù)擔(dān)情況，既注重一致性，又注重差異性。相比單純提高“起征點(diǎn)”，專項(xiàng)附加扣除推動(dòng)實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)等民生目標(biāo)，兼顧普惠性和特殊性，著眼人民性和時(shí)代性。充分考慮了不同納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)狀況，本著負(fù)擔(dān)重的多扣、負(fù)擔(dān)輕的少扣的差異化原則，讓減稅紅包精準(zhǔn)落袋，較好體現(xiàn)了公平、精準(zhǔn)、便捷的核心意涵和稅制精神。

其次，個(gè)人所得稅改革牽引征管、促進(jìn)消費(fèi)。讓個(gè)人所得稅制度更加成熟更加定型，增強(qiáng)納稅人獲得感、幸福感，對(duì)于穩(wěn)中有變的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)下，完善收入分配制度、保障和改善民生、激活消費(fèi)潛力、促進(jìn)形成國內(nèi)強(qiáng)大市場，無疑具有十分重要的意義。但也應(yīng)看到，包括專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)的個(gè)人所得稅改革涉及面廣，具體情況復(fù)雜多樣，對(duì)稅收征管、納稅遵從、預(yù)期管理都是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。

專項(xiàng)附加扣除體現(xiàn)了應(yīng)享盡享的原則，主要采取定額或限額扣除方式，以誠信申報(bào)推定為基礎(chǔ)，只要符合范圍、滿足條件，就可以按照標(biāo)準(zhǔn)、額度進(jìn)行扣除，既讓納稅人享受減稅紅利，又利于后期納稅操作。要讓老百姓明明白白抵扣，稅務(wù)部門的宣傳介紹、釋疑解惑、輔導(dǎo)咨詢等工作，必然是艱巨繁重而精心精細(xì)的“繡花工程”。

對(duì)于大多數(shù)納稅人而言，減稅效果和稅后收入都會(huì)有明顯改善。隨之而來的則是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力和服務(wù)水平的提升。專項(xiàng)附加扣除的順利實(shí)施要以獲取相關(guān)涉稅信息為保障，這實(shí)際上倒逼稅務(wù)系統(tǒng)加快個(gè)人所得稅征管信息化、一體化、現(xiàn)代化步伐。對(duì)企業(yè)而言，個(gè)人所得稅扣繳工作也將發(fā)生諸多變化。盡管現(xiàn)行規(guī)定明確扣繳義務(wù)人不承擔(dān)實(shí)質(zhì)審查專項(xiàng)附加扣除信息的責(zé)任，納稅人可以選擇自行申報(bào)，但扣繳單位還是增加了相關(guān)工作量。扣繳單位需要接受并處理員工的專項(xiàng)附加扣除信息，同時(shí)面對(duì)員工不時(shí)更新信息、在累計(jì)預(yù)扣計(jì)算中追溯調(diào)整扣除等情況。因此，要簡化各項(xiàng)信息提交、審核、辦理流程，通過互聯(lián)網(wǎng)打通部門數(shù)據(jù)孤島，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上提交核查，確保整個(gè)工作鏈條便捷有效。

對(duì)于納稅人而言，減稅必然會(huì)激發(fā)消費(fèi)意愿和消費(fèi)潛力。面對(duì)教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等生活成本居高不下的現(xiàn)狀，專項(xiàng)附加扣除能夠提振消費(fèi)信心，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)，引導(dǎo)消費(fèi)意愿更多轉(zhuǎn)向健康、文化、教育、居住、綠色等補(bǔ)短板領(lǐng)域。

再次，個(gè)人所得稅改革順應(yīng)民心、貼近民生、反映民意、聚集民智。專項(xiàng)附加扣除制度的發(fā)布實(shí)施是我國個(gè)人所得稅制精細(xì)化的開端。正像國際上一些成熟經(jīng)濟(jì)體在個(gè)人所得稅申報(bào)和實(shí)施環(huán)節(jié)追求實(shí)質(zhì)稅收公平一樣，我國個(gè)人所得稅制度的完善與進(jìn)步，必然需要?jiǎng)討B(tài)考慮納稅人工作與生活的多種因素，朝著更精細(xì)更公平更可持續(xù)的方向邁進(jìn)。未來，“稅”不再是停留于納稅人工資單上的一個(gè)數(shù)字，而是集合納稅人生活信息、引導(dǎo)消費(fèi)決策的重要因素。

法者，天下之程式也，萬事之儀表也。本次個(gè)人所得稅改革特別是專項(xiàng)附加扣除，廣泛征求意見，精心開展宣導(dǎo)，周密安排實(shí)施，范圍之廣、力度之大，實(shí)屬空前。順應(yīng)民心、貼近民生、反映民意、聚集民智，補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、惠民生、促消費(fèi)，為建立更加成熟更加定型的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，標(biāo)注了新時(shí)代稅制改革的新坐標(biāo)新方位?。◤堖B起 全國政協(xié)常委、資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師）