1月9日，國家稅務總局回應個稅專項附加扣除熱點問題

——吃透用好政策 領足減稅紅包

居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅，不與當期綜合所得合并計算，從而“分拆”收入，降低稅率；通過“個人所得稅”APP成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，無需再向該扣繳單位另行填報——

2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金，怎樣計算個稅？跨年度醫(yī)療費用如何計算扣除？個稅APP上任職受雇信息不符怎么辦？……1月9日，國家稅務總局開展在線訪談活動，對近期納稅人關注度較高的個人所得稅熱點問題逐一回應，幫助納稅人吃透“專扣”政策，領足減稅紅包。

年終獎可自行選擇計稅方式

國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒介紹，為確保新個稅法順利平穩(wěn)實施，穩(wěn)定社會預期，讓納稅人享受稅改紅利，財政部、稅務總局制發(fā)了《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（以下簡稱《通知》），對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

“對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應納稅款或者增加稅負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率轉換時出現(xiàn)稅負突然增加的‘臨界點’現(xiàn)象。”葉霖兒說。

因此，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式。“請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。”葉霖兒提醒道。

據(jù)了解，全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅，不與當期綜合所得合并計算，從而“分拆”收入，降低稅率。但對于全年綜合所得較低的納稅者而言，如按享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負增加。比如，某人每月收入3000元，年終有2萬元的年終獎金，因其全年收入低于6萬元，將全年一次性獎金并入綜合所得征稅，則全年無需納稅；如其按享受全年一次性獎金政策計算則需要繳納600元的個人所得稅，造成稅負增加。

APP填報需了解基本功能

員工通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息后還需要再報給單位嗎？據(jù)國家稅務總局電子稅務管理中心副主任陳夢林介紹，通過“個人所得稅”APP成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在員工提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到員工所填報的信息，無需再向該扣繳單位另行填報。

當前，“個人所得稅”APP的個人信息中有以下欄目：一是用戶基礎信息。這是系統(tǒng)自動帶出，使用居民身份證外的其他證照號碼注冊，需要填寫出生年月和性別。二是戶籍所在地/現(xiàn)居住地址，需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項，手動填寫詳細地址（如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等）。三是學歷和民族，這是選填項，但建議完整填寫。四是“其他”，電子郵箱和境外任職受雇國家默認無，可根據(jù)實際情況選填。五是稅收優(yōu)惠信息，分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實際情況勾選，對于殘疾、烈屬需要填報相關證號并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號為必錄，烈屬的證號為非必錄。

如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？陳夢林說，如果是曾經(jīng)任職的單位，可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務機關會將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可。如果是從未任職的單位冒用的，還是按照以上路徑點擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務機關，由稅務機關展開調(diào)查。點擊申訴后，“個人所得稅”APP相關任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結果會通過“個人所得稅”APP主頁的消息提醒反饋給納稅人。

信息未填報后續(xù)可補扣

“2018年12月份辦理的住房貸款，但現(xiàn)在還沒批下來，預計2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項附加扣除信息采集表報送上去，但我沒有取得《專項附加扣除信息表-住房貸款利息支出》中的‘貸款合同編號’，應如何處理？”有網(wǎng)友在此次訪談中問到。

對此，國家稅務總局所得稅司副司長張峰表示，納稅人可以待取得相關信息后填報扣除。如果因為一時信息不全沒有及時填報也不用擔心，后續(xù)月份填報后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度扣除，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

對于商業(yè)住房貸款已還清了，剩下的公積金住房貸款能否抵扣個稅的問題，葉霖兒表示，如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的組合貸形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還款的情況下可以抵扣個稅。

若納稅人任職受雇單位和日常工作地點不在同一城市，且兩地均無自有住房，該按什么標準享受租房支出扣除？葉霖兒說，對于這種情況發(fā)生的租房支出，按照實際工作地點的住房租金扣除標準扣除。

跨年度醫(yī)療費用如何計算扣除？“納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才結算醫(yī)療費用。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結算單上的結算時間為準，因此該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費用，到2019年結束時，如果達到大病醫(yī)療扣除的‘起付線’，可以在2020年匯算清繳時享受扣除。”葉霖兒說。

根據(jù)稅法及相關規(guī)定，從2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資薪金所得時，按照累計預扣法預扣預繳個人所得稅。那么究竟什么是累計預扣法呢？張峰介紹，簡單來說就是將納稅人在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項目金額，如減除費用（也就是大家說的“起征點”）、“三險一金”、專項附加扣除等，減出來的余額對照相應預扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計算年初以來應預繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預繳的稅款，就能計算出本月應該預繳的稅款。

“在實際計算稅款時，單位辦稅人員將本月的收入、專項扣除等金額錄入稅務機關提供的免費軟件后，可以直接計算出本月應該預繳的稅款。”張峰說，之所以采用這種預扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計入綜合所得，按年計稅、稅款多退少補，如果還按照稅改前的方法預繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補稅或者退稅。

“采用累計預扣法，將有效解決這一問題，對于大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，年終將無須再辦理匯算清繳申報；同時，即使納稅人需要補稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用納稅人過多資金。”張峰說。（記者 董碧娟）