【摘要】小微企業(yè)是支撐經(jīng)濟社會發(fā)展的基石，與勞動力就業(yè)、經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定息息相關。黨中央高度重視小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)健康發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級起到了較強的引導和推進作用。要多渠道增強小微企業(yè)減稅政策獲得感，確保減稅政策宣傳到位，落實到位，更好地服務于小微企業(yè)和地方經(jīng)濟發(fā)展。

【關鍵詞】小微企業(yè) 減稅 “放管服”改革 【中圖分類號】F81 【文獻標識碼】A

最近幾年，國家為了支持小微企業(yè)的健康發(fā)展，出臺了多輪減稅政策措施，特別是2019年1月初，國務院決定實施新一輪更大規(guī)模的針對小微企業(yè)的普惠性減稅政策措施。從今年1月1日開始到2021年底，暫定連續(xù)實施三年，每年可以減稅2000億元人民幣。該項政策出臺后受到廣泛關注，媒體盛贊其為史上最大規(guī)模的針對小微企業(yè)的減稅政策。

在為國務院出臺小微企業(yè)減稅新政興奮的同時，我們還應當思考另一個問題，如何增強或提高小微企業(yè)減稅獲得感？如何使廣大的小微企業(yè)能夠充分享受到中央和地方出臺的減稅政策的好處，充分感受到大規(guī)模減稅帶來的生產(chǎn)和經(jīng)營發(fā)展的成就，充分體會到各級政府部門，特別是稅務部門提供的優(yōu)質服務的溫暖？2018年11月1日，習近平總書記主持召開民營企業(yè)座談會并發(fā)表重要講話，他在講話中明確提出：“減輕企業(yè)稅費負擔。要抓好供給側結構性改革降成本行動各項工作，實質性降低企業(yè)負擔。要加大減稅力度。推進增值稅等實質性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感。”

針對小微企業(yè)對減稅政策理解程度不深的問題，多渠道加大政策宣傳力度，使減稅新政深入人心

近年來，黨中央、國務院為了鼓勵和支持小微企業(yè)的發(fā)展，制定和實施了一系列優(yōu)惠政策。就在剛剛過去的2018年，國務院常務會議先后四次研究小微企業(yè)減稅政策。國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，受惠于前期出臺實施的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2018年1—11月，支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策共計減稅約1840億元?？偟膩碚f，這些政策的出臺對于解決長期存在的小微企業(yè)稅負過重問題起到了重要作用，充分體現(xiàn)了以習近平同志為核心的黨中央對小微企業(yè)和民營經(jīng)濟的高度重視和大力支持。

但是也應看到，由于各種因素的制約，例如國際國內市場環(huán)境的變化、政策實施的時滯效應、用工成本上升、融資困難，小微企業(yè)減稅的效果還沒有完全顯現(xiàn)出來。以致于在媒體上反映減稅效果不大，小微企業(yè)稅負依然過重的報道不少。應當說，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，有多重因素在產(chǎn)生影響。但是，從政策制定和實施過程來看，政策宣傳力度不夠可能也是一個不可忽視的因素。因此，實施減稅政策，必須加強宣傳推廣力度。比如，一些地方政府通過政府網(wǎng)站、報紙雜志和微信微博等新媒體，大力普及減稅政策的主要內容，深入街道、鄉(xiāng)村，到小微企業(yè)比較集中的區(qū)域召開宣講會、座談會，面對面地進行接觸和交流，使中央和地方的減稅信息“原汁原味”地傳遞到廣大小微企業(yè)所有者、經(jīng)營者和管理者心里，做到有效提高小微企業(yè)對減稅政策的理解程度，從而增強其搞好市場開拓和經(jīng)營管理的信心，把國家的減稅政策轉化為提高企業(yè)效益的強大動力。還需要強調的是，小微企業(yè)減稅政策宣傳，不僅僅是稅務機關的任務，也是各級黨委、政府部門的重要工作。地方黨委政府要把小微企業(yè)減稅政策的宣傳作為當前重要工作對待，齊心協(xié)力，使小微企業(yè)經(jīng)營者、管理者充分體會到政策的溫暖。

針對小微企業(yè)減稅降費“落地難”，因地制宜出臺地方政策，切實落實降費措施，避免稅降費升

國務院出臺減稅新政后，國家稅務總局等部門及時制定了具體的實施方案，浙江省率先制定和實施了具有地方特色的減稅政策，我們可以稱之為“浙江版減稅方案”。這個方案的最大亮點就是“用足中央政策”，把國務院減稅政策中要求和允許地方政府自主決策的減稅政策用足，即把中央給小微企業(yè)的“減稅紅包”全部發(fā)到了企業(yè)手中。作為我國民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展最好的省份之一，浙江省的做法體現(xiàn)了“錦上添花”的特點，有利于浙江經(jīng)濟實現(xiàn)更好更快發(fā)展。其他地區(qū)，特別是一些中西部地區(qū)，由于小微企業(yè)和民營經(jīng)濟發(fā)展基礎薄弱，并且在區(qū)域經(jīng)濟中的作用不大，再加上地方財力所限，不一定要“復制”浙江的減稅做法。同時，也要充分認識到小微企業(yè)和民營經(jīng)濟對于當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展的重要意義，特別是創(chuàng)造就業(yè)機會的重要作用，努力做到“雪中送炭”，排除困難，盡可能“用足”國務院賦予地方政府對于資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加等減征幅度，盡可能到位。然而，打折不宜過多，否則會引起小微企業(yè)經(jīng)營者的減稅政策獲得感的流失。

更要避免的是，在經(jīng)濟增長速度下行和稅收增幅下滑的情況下，盡管小微企業(yè)經(jīng)營困難，但某些地區(qū)為了確保財政收入增長，還加大對小微企業(yè)的稅費征管力度，加劇小微企業(yè)的困難。因此，在貫徹落實新一輪小微企業(yè)減稅政策的過程中，還必須鞏固前期降費的成果，避免出現(xiàn)一方面減稅，一方面增費的尷尬局面。不少研究成果表明，在研究我國企業(yè)稅收負擔變化時，要把稅收和行政事業(yè)性收費統(tǒng)一起來考慮。從宏觀角度分析，如果只考察稅收負擔這一項，我國并不高，據(jù)財政部公布數(shù)據(jù)顯示，2017年我國各項稅收總額為144369.87億元，與當年國內生產(chǎn)總值的比率為17.6%，加上部分非稅收入的財政收入與國內生產(chǎn)總值的比率為21%，即使考慮到社保繳費收入，和世界大部分國家或地區(qū)相比也不高。但是從企業(yè)角度來看，企業(yè)的財務負擔重，可能并不是稅收負擔重，可能更重的是行政事業(yè)性收費等形式多樣的非稅財務負擔。最近幾年，國務院加大了涉企收費治理的力度，實施了清單管理，一方面取消了一些收費項目，另一方面，對于繼續(xù)實行的行政事業(yè)性收費項目，適當降低收費水平，顯著減輕了企業(yè)的財務負擔，成為最近幾年“放管服”改革和財政、價格領域改革的一大亮點。從總體上來說，社保繳費依然是制約小微企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。小微企業(yè)一方面可以創(chuàng)造大量的就業(yè)機會，具有重要的民生意義，另一方面，也應看到，小微企業(yè)在用工方面很不穩(wěn)定、管理也不規(guī)范，或者說具有很大的靈活性，和大中型企業(yè)有著很大的區(qū)別。對于小微企業(yè)來說，需要比較靈活的工資政策和社保政策。國家在實施階段性降低社保繳費水平政策時，是否可以對小微企業(yè)用工實施差別性的政策，以降低小微企業(yè)的社保繳費負擔，很值得探討。當然，更重要的是防止某些基層政府部門或者行業(yè)協(xié)會的亂收費、亂攤派行為。

針對小微企業(yè)財務人員能力不強等問題，積極推進“放管服”改革，提升納稅服務水平

由于小微企業(yè)經(jīng)營管理的特點，如經(jīng)營規(guī)模小、財務管理制度不健全、財務管理人員業(yè)務能力不強等，對于納稅服務的要求就相對較高。稅務機關的服務水平高一點，小微企業(yè)對國家減稅政策的理解就深一些，獲得感就高一些。反之，如果稅務機關納稅服務不到位，小微企業(yè)就難以準確理解國家的減稅政策，也難以切實享受到國家給予的減稅實惠。所以，各級稅務機關特別是區(qū)縣基層稅務機關，要把針對小微企業(yè)的納稅服務質量作為近期工作的重中之重。在“放管服”改革不斷深化的進程中，我國的納稅服務水平得到了明顯提高。根據(jù)世界銀行2018年底發(fā)布的《2019營商環(huán)境報告》，中國是營商環(huán)境改善最顯著的十個經(jīng)濟體之一。其中，納稅服務水平的提高對營商環(huán)境優(yōu)化的貢獻比較顯著。雖然近年來我國的“納稅次數(shù)”和“納稅時間”這兩項反映納稅遵從成本水平的指標得分已有明顯提升，但與世界先進水平相比，還有一定的差距，還需要加強某些領域的納稅服務。

繼續(xù)推進稅收“放管服”改革，一是繼續(xù)推進涉稅行政審批改革，簡化納稅人設立、遷移、注銷等手續(xù)，改進納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。二是繼續(xù)改進稅務管理工作。稅收優(yōu)惠政策復雜、繁瑣的辦理程序在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的適用，一些小微企業(yè)甚至因此而放棄某項稅收優(yōu)惠。因此，提高稅務部門的服務質量是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策取得滿意實施效應的重要一環(huán)。筆者曾經(jīng)多次對江蘇省無錫市稅務部門進行調研，深刻感受到搞好納稅服務，不僅要建設好納稅服務大廳，而且要建設好納稅服務熱線電話等，通過各種方式及時回應納稅人的訴求和問題。在這個方面，各地稅務機關應當增加互相交流學習的渠道，使一些深受小微企業(yè)歡迎的納稅服務模式得到及時的推廣應用。

減稅效果如何，不能光看減稅的規(guī)模和力度，重中之重是為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境

從經(jīng)濟學和企業(yè)管理的視角來看，這一輪大規(guī)模的小微企業(yè)減稅政策必將對促進小微企業(yè)和整個民營經(jīng)濟發(fā)揮重要作用。但是，減稅效果如何，不能光看減稅的規(guī)模和力度，也不能光看有多少小微企業(yè)獲得了減稅實惠。重中之重是要一手抓落實減稅政策，一手抓“放管服”改革，為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。其中有兩點需要予以特別重視。

首先，各級地方政府都要轉變觀念，充分重視小微企業(yè)的發(fā)展。2018年11月，習近平總書記主持召開民營企業(yè)座談會并發(fā)表的重要講話，雖然著重談民營企業(yè)發(fā)展，沒有專門講小微企業(yè)的發(fā)展問題，但其實這篇重要講話的精神完全適合小微企業(yè)。習近平總書記對民營經(jīng)濟地位和作用的高度肯定就是對小微企業(yè)的高度肯定，他所提出的發(fā)展民營經(jīng)濟的重要政策同樣適合小微企業(yè)。各級黨委政府都要按照習近平總書記的要求積極鼓勵和支持小微企業(yè)的成長和發(fā)展。越是面對困難挑戰(zhàn)，越要看到有利條件，增強對我國經(jīng)濟發(fā)展的必勝信心，越要保持定力，增強信心。筆者認為，現(xiàn)在最重要的就是要轉換觀念，不能一講招商引資，就是只盯住大企業(yè)、名企業(yè)，想盡一切辦法引進世界500強一類的企業(yè)，對發(fā)展小微企業(yè)不當回事。李克強總理曾指出：“小微活，就業(yè)旺，經(jīng)濟興。”在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，我國發(fā)展既處于重要戰(zhàn)略機遇期，也面臨諸多矛盾相互疊加的嚴峻挑戰(zhàn)，這就要求我們以發(fā)展理念轉變引領發(fā)展方式轉變，以發(fā)展方式轉變破解經(jīng)濟發(fā)展深層次難題。轉變招商引資和經(jīng)濟發(fā)展理念，是發(fā)展小微企業(yè)的關鍵。

其次，要通過各部門通力合作，協(xié)調配合，共同構建和維護良好的營商環(huán)境。輕稅少費，是良好的營商環(huán)境的一個方面。但是這個還不夠，還需要其他領域改革的協(xié)調配合。尤其是市場監(jiān)督管理部門要優(yōu)化監(jiān)管工作，減少對小微企業(yè)的過度監(jiān)管。在“放管服”改革過程中，國家市場監(jiān)管部門積極推進商事登記制度改革，開展“證照分離”“多證合一”改革，降低了企業(yè)市場準入門檻，同時加強事中事后綜合監(jiān)管、公正監(jiān)管，進一步構建穩(wěn)定、公平、透明、可預期的市場準入環(huán)境。目前我國積極推進市場秩序監(jiān)督管理機制的改革，建立了國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，提高了監(jiān)管的效率。小微企業(yè)在初創(chuàng)階段，管理人員水平較低，要完全符合不同部門的監(jiān)督檢查要求，有時候確實有一定的困難，監(jiān)管部門在監(jiān)管過程中要適當寬容，給予其較多的“容錯”空間和時間。當然，小微企業(yè)的經(jīng)營者也要不斷提高守法經(jīng)營的意識和能力，做守法經(jīng)營的企業(yè)公民。

（作者為中國人民大學公共管理學院常務副院長、教授）

【參考文獻】

①習近平：《在民營企業(yè)座談會上的講話》，新華網(wǎng)，2018年11月1日。②韋學源、何文、程愛武：《廣西小微企業(yè)稅收實證分析》，《經(jīng)濟研究參考》，2018年第29期。

③林莉、薛菁、趙巖：《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效應研究——基于福州市小微企業(yè)的問卷調查》，《福建農林大學學報（哲學社會科學版）》，2019年第1期。

④吳珊、李青：《當前我國企業(yè)宏觀稅負水平與結構研究——企業(yè)宏觀稅負的國際比較及政策啟示》，《價格理論與實踐》，2017年第1期。

責編/賈娜 美編/宋揚

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