【摘要】受新冠肺炎疫情影響，我國海外出行人數(shù)大幅下降，因而，我國對免稅政策進行了適時完善，使得被壓抑的消費需求得到充分釋放。從繁榮國內(nèi)市場角度看，離島免稅政策能夠持續(xù)促進我國居民海外消費回流和消費升級，加強內(nèi)需對經(jīng)濟增長的拉動作用。從發(fā)展開放型經(jīng)濟角度看，離島免稅政策將使商品和要素流動型開放達到更高的層次、水平和標準，并推動規(guī)則、規(guī)制、管理和標準的現(xiàn)代化，有利于推動供給側(cè)提質(zhì)升級，激發(fā)我國產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。可以預(yù)見，未來我國免稅業(yè)將進一步提質(zhì)擴容，市內(nèi)免稅和離島免稅有望成為新的增長點。

【關(guān)鍵詞】離島免稅 消費 內(nèi)循環(huán) 【中圖分類號】F752 【文獻標識碼】A

近期，我國海外出行人數(shù)因疫情影響而大幅下降，我國對免稅政策進行了適時完善，充分釋放了被壓抑的免稅經(jīng)濟需求。未來，進一步激發(fā)國內(nèi)購買力，需要完善國內(nèi)免稅政策，在實現(xiàn)更高水平開放的同時，加快國內(nèi)奢侈品、電子產(chǎn)品等高端產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局。

我國免稅業(yè)的發(fā)展歷程

我國免稅業(yè)始于1979年，為順應(yīng)我國入境旅游業(yè)的快速發(fā)展，原中國旅行游覽事業(yè)管理總局向國務(wù)院上報開辦免稅銷售業(yè)務(wù)。我國免稅業(yè)具有明顯的政策性，主要表現(xiàn)在：一是對免稅品的經(jīng)營商進行要求限制；二是對經(jīng)營的免稅品種及銷售對象進行規(guī)定；三是對免稅品免去的稅種和外匯管理進行規(guī)范。近年來，我國免稅政策逐步放開，市場化改革程度不斷加強。筆者將我國免稅業(yè)的發(fā)展分為三個階段進行剖析。

第一階段，萌芽階段（1980—1984年）。1980年，深圳市在國務(wù)院的批準下開設(shè)了第一家免稅店。1983年，為了支持對外貿(mào)易事業(yè)、服務(wù)出國人員，對外經(jīng)貿(mào)部（現(xiàn)商務(wù)部）成立了中國出國人員服務(wù)公司（以下簡稱“中出服”）。1984年，中國免稅品公司（以下簡稱“中免”）成立。由此，中出服和中免成為中國最早的兩家免稅品專營企業(yè)。

第二階段，爆發(fā)階段（1985—2010年）。這一時期，我國免稅業(yè)格局逐漸形成，各個渠道的免稅業(yè)務(wù)得到長足發(fā)展。自1994年起，我國免稅業(yè)逐步走向市場化，零售網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)營形式、銷售場景、商品結(jié)構(gòu)等不斷改善。此外，2000年以來，我國密集出臺相關(guān)政策，主要聚焦免稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式和監(jiān)管問題。

第三階段，創(chuàng)新階段（2011年至今）。2011年，海南離島免稅政策正式獲批。2014年，三亞海棠灣免稅店和吳哥免稅店開設(shè)，標志著中國免稅業(yè)務(wù)向國際市場邁出了重要一步。2020年，《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布，有力推動了海南自由貿(mào)易港建設(shè)順利開局。

對我國免稅業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析可以發(fā)現(xiàn)：第一，免稅行業(yè)整體份額提升，進行供給側(cè)整合。我國免稅業(yè)發(fā)展持續(xù)向好，自2008年出臺系列寬松政策后迎來高速增長期，銷售規(guī)模不斷擴大。2016年，中國免稅業(yè)銷售收入281.5億元人民幣，超越英國和美國，成為全球第二的免稅大國。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，截至2019年底，累計購物1631萬人次，免稅銷售額538億元。我國免稅主要包括出入境離境免稅（含市內(nèi)免稅等）和離島免稅兩大方面，前者主要針對出入境人群，后者則針對出島人群。

根據(jù)行業(yè)自身性質(zhì)，中國免稅市場具有典型的授權(quán)經(jīng)營特點。早在2006年，海關(guān)總署發(fā)布的監(jiān)管辦法就將免稅經(jīng)營單位定義為“經(jīng)國務(wù)院批準授權(quán)，具備開展免稅經(jīng)營資格的企業(yè)”。我國免稅業(yè)實行“統(tǒng)一經(jīng)營，統(tǒng)一組織進貨，統(tǒng)一制定零售價格，統(tǒng)一制定管理規(guī)定”的政策，各類免稅業(yè)態(tài)均以授權(quán)牌照、指定專營公司的模式運營。目前，我國共有八家經(jīng)營免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，中免的市場占有率最高，中出服主要以市內(nèi)免稅店為主，珠海免稅企業(yè)集團有限公司（以下簡稱“珠免”）、海南省免稅品有限公司（以下簡稱“海免”）、深圳市國有免稅商品（集團）有限公司（以下簡稱“深免”）則主要是區(qū)域性經(jīng)營，在地區(qū)范圍內(nèi)具有較強優(yōu)勢。需要注意的是，隨著中免收購日上、海免，以及先后中標中國香港機場煙酒段、首都機場以及國內(nèi)其他機場口岸免稅店，我國免稅業(yè)呈現(xiàn)出繁榮發(fā)展的局面。以2018年的收入計算，中免系收入占比達到了82%的份額。

第二，高端商品消費能力較強，外流現(xiàn)象較為嚴重。隨著我國中產(chǎn)階級的壯大以及消費水平的提升，境外消費連續(xù)十幾年攀升。據(jù)聯(lián)合國世界旅游組織數(shù)據(jù)，2018年中國公民出國旅游花費位列世界第一，全年在國外花費達到2773億美元。此外，中國人對奢侈品的消費熱情也令全球驚嘆。據(jù)統(tǒng)計，2012年至2018年，中國為全球奢侈品消費貢獻了超過一半的增長。事實上，消費外流的主要原因是我國奢侈品進口稅率普遍較高，國內(nèi)產(chǎn)品與國外同類免稅產(chǎn)品之間存在巨大的價格差異。根據(jù)國泰君安證券發(fā)布的研究報告，2019年我國個人奢侈品市場規(guī)模突破1500億美元，但其中七成以上的購買是在海外，而同一時期國內(nèi)免稅行業(yè)的總業(yè)績不到500億美元。顯然，國人龐大的高端免稅品消費需求與國內(nèi)免稅市場規(guī)模并不匹配。

客觀來說，中國免稅業(yè)的發(fā)展仍處于相對滯后的階段。這一方面是由于國家政策方面的限制，另一方面是由于免稅經(jīng)營主體的經(jīng)營水平還有待全面提高。種種因素導(dǎo)致具有強勁購買需求的國人選擇在國外免稅店進行消費，而各國免稅店也將中國消費者奉為“座上賓”，提供專門針對中國消費者的個性化服務(wù)，如開通中文免稅品購物預(yù)定網(wǎng)站、為門店配備中文導(dǎo)購等。

我國免稅業(yè)發(fā)展新趨勢

第一，疫情為國內(nèi)免稅業(yè)帶來了新機遇，壟斷格局有望被打破。近年來，我國居民收入水平提高，國際航線增長，免簽國家增多。當前，中國已連續(xù)多年保持世界第一大出境旅游客源國的地位。舉例而言，由于文化相近、地理位置相近，部分商品具有價格優(yōu)勢，日韓兩國長期位于中國游客最喜愛國家的前幾位。但受疫情影響，日韓均采取較為嚴苛謹慎的邊境開放政策。日韓旅游業(yè)、免稅業(yè)遇冷，勢必會導(dǎo)致大批國內(nèi)消費者回流的溢出效應(yīng)，為我國免稅業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新機遇。同時，我國出臺一系列政策，將免稅業(yè)作為引導(dǎo)消費回流的重要手段。2019年，財政部、文旅部、商務(wù)部等五部門聯(lián)合印發(fā)《口岸出境免稅店管理暫行辦法》，決定有條件地放開免稅店經(jīng)營地域和類別限制，準予企業(yè)平等競標口岸出境免稅店經(jīng)營權(quán)。隨著2020年6月王府井對外宣布獲得免稅資質(zhì)，同年7月海南自由貿(mào)易港免稅政策落地，國內(nèi)免稅市場醞釀變局，牌照放開與市內(nèi)免稅店呼之欲出?？梢哉f，國內(nèi)免稅業(yè)適度開放是大勢所趨，打破壟斷格局形成競爭勢在必行。

第二，市內(nèi)免稅店和離島免稅店成為新藍海。市內(nèi)免稅店、離島免稅店和機場免稅店是全球常見的三種免稅業(yè)態(tài)。市內(nèi)免稅店設(shè)于主要城市的城區(qū)內(nèi)，在境內(nèi)向符合海關(guān)免稅驗放規(guī)定的游客提供免稅商品。從全球最大的免稅市場韓國來看，自1979年開設(shè)第一家市內(nèi)免稅店以來，截止到2019年，其市內(nèi)免稅店的銷售總額已經(jīng)占整體免稅收入的85%左右。而相比于韓國等國家，我國的市內(nèi)免稅店規(guī)模較小，尚處于萌芽階段，發(fā)展空間較大。推動市內(nèi)免稅運營商發(fā)展，可以吸引更多的境外游客到中國進行消費（根據(jù)國外經(jīng)驗，市內(nèi)免稅店在空間布局、體量、商品品類等方面都優(yōu)于機場免稅店）。此外，市內(nèi)免稅店在選址上有更大的靈活性，由于其土地稀缺性遠低于機場，因此租金等運營成本較低?？梢灶A(yù)見，未來幾年，市內(nèi)免稅和離島免稅的集體發(fā)力會再一次塑造中國消費市場的格局。

離島免稅主要是指對乘飛機、火車、輪船離島（不包括離境）游客實行限值、限量、限品種的免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店內(nèi)或經(jīng)批準的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭等指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅市場自2011年在海南試點以來，發(fā)展勢頭強勁。2009年12月，《國務(wù)院關(guān)于推進海南國際旅游島建設(shè)發(fā)展的若干意見》頒布，標志著海南國際旅游島上升為國家戰(zhàn)略；2011年3月，財政部發(fā)布《關(guān)于開展海南離島旅客免稅購物政策試點的公告》，海南島成為繼日本沖繩島、韓國濟州島和中國臺灣金門馬祖后的全球第四個實施離島免稅政策的島嶼。九年來，離島免稅政策經(jīng)歷了七次調(diào)整，對惠及對象、商品品類、購買限額和次數(shù)、銷售方式等進行了科學化和人性化的放寬。2020年6月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，提出要將海南打造為引領(lǐng)我國新時代對外開放的鮮明旗幟和重要門戶，以及新的經(jīng)濟增長引擎。2020年7月初，為進一步釋放政策效應(yīng)，建設(shè)高質(zhì)量的自貿(mào)港，《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》正式實施。與之前的相關(guān)政策相比，本次離島免稅政策的調(diào)整主要涵蓋六個方面：一是免稅購物額增加；二是離島免稅商品品種增加；三是取消單件商品免稅限額規(guī)定；四是以額度管理為主，減少單次購買商品數(shù)量限制；五是鼓勵適度競爭，具有免稅品經(jīng)銷資格的主體可以按照規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營；六是加強事中事后監(jiān)管，打擊倒賣、走私等違法行為。

第三，海南離島免稅市場發(fā)展勢頭強勁，容量不斷擴大。自2011年實施離島免稅政策以來，海南免稅品銷售實現(xiàn)穩(wěn)步增長，2018年突破百億。此外，購物人次占旅客總數(shù)比重明顯提高。2020年7月，從海南省空港和海港口岸離島旅客人數(shù)約為160萬人次，其中在免稅店購買免稅品的有46.7萬人次，占離島旅客總?cè)舜蔚?9%，較2019年同期增長一倍多。據(jù)海口海關(guān)統(tǒng)計，自2011年4月20日海南離島免稅購物政策實施，截至2020年第一季度，海關(guān)共監(jiān)管銷售離島免稅品7200.1萬件，銷售金額550.7億元人民幣，購物人數(shù)1609.7萬人次。需要注意的是，定價策略與促銷使得目前海南離島免稅經(jīng)營的化妝品比日本、韓國、新加坡、法國以及中國香港等主要市場的平均售價優(yōu)惠10%至20%?？傊?，新政下的海南離島免稅增量空間持續(xù)釋放，政策效應(yīng)持續(xù)向好。

為促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，海南鼓勵適度競爭，著力增添本地新力量。目前，海南共有4家離島免稅店，均由中免集團經(jīng)營。2020年7月，財政部等國家部委授權(quán)海南省政府批準1—2家經(jīng)營主體享有海南離島免稅經(jīng)營資質(zhì)。按照逐步放開、適度競爭、平穩(wěn)發(fā)展的原則，綜合考慮海南省企業(yè)的發(fā)展定位、經(jīng)營領(lǐng)域和管理能力，2020年8月海南省人民政府正式批準兩家公司享有海南離島免稅經(jīng)營資質(zhì)，并已報財政部等部門備案。無疑，新增兩家有離島免稅經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)，有利于逐步形成多元主體經(jīng)營、差異化競爭的格局，中免一家獨大局面被打破，能夠更好地滿足游客的免稅購物需求。同時，海南將爭取在三亞新開設(shè)3家離島免稅店。新增免稅店有利于解決客流承載能力飽和、商品和品牌供不應(yīng)求以及排隊時間過長等問題，能夠營造良好的購物環(huán)境，提升消費者的購物體驗。此外，海南將強化事中事后監(jiān)管，使離島免稅行穩(wěn)致遠。發(fā)展離島免稅購物，海南省目標明確，即成為購物天堂，而不是“代購天堂”。《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》明確指出，已經(jīng)購買的離島免稅商品不得再次進入國內(nèi)市場，倒賣、代購、走私的個人和免稅店將承擔法律責任。為確保海南離島免稅新政穩(wěn)妥實施，海關(guān)從完善管理制度、加大監(jiān)管宣傳力度、強化科技運用等多方面入手，創(chuàng)新管理模式和手段，通過調(diào)整業(yè)務(wù)系統(tǒng)參數(shù)，實現(xiàn)離島免稅購物全流程信息化監(jiān)管，有效化解違規(guī)購物的管理風險，營造安定有序的市場購物環(huán)境。只有“管得住”，才能“走得遠”。在嚴格監(jiān)管下，離島免稅購物政策紅利正成為拉動消費的新引擎，為海南自由貿(mào)易港、海南國際旅游消費中心建設(shè)增動力、添活力。

“海南購”對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響

第一，釋放消費熱情，推動消費升級。首先，免稅購物新政將有效釋放消費熱情，推動海南加快形成消費主導(dǎo)型的經(jīng)濟發(fā)展模式。離島免稅政策的直接作用是增加消費需求。按2019年出境旅游人數(shù)計算，若這一部分消費能力轉(zhuǎn)移至海南，每人用滿10萬元的免稅購物額度，則能帶動15萬億的免稅消費規(guī)模。同時，未來國外進口商品更容易進入海南市場，部分進口商品的定價可能相應(yīng)降低，有利于擴展游客購物種類、提高游客購物檔次、增加消費者福利?？梢灶A(yù)料，未來海南將成為一個國際級的消費中心，成為購物者的天堂。其次，離島免稅新政將改善購物環(huán)境，促進綜合性商圈建設(shè)。從前，海南省免稅購物行為主要集中在三亞，三亞海棠灣免稅店商業(yè)面積達7.2萬平方米；未來，海南將以免稅店為中心，努力打造一個業(yè)態(tài)特色鮮明、服務(wù)功能齊全、購物環(huán)境優(yōu)良的綜合性中高端商圈，讓游客不僅能夠購買免稅商品，也能享受多元服務(wù)，進而有效激發(fā)游客的消費潛能，帶動消費升級。最后，隨著國內(nèi)市場開放度和吸引力的提升，離島免稅新政能夠拓展本土品牌的銷售渠道和影響力。2020年3月，國家發(fā)展改革委、中央宣傳部、教育部等23個部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于促進消費擴容提質(zhì)加快形成強大國內(nèi)市場的實施意見》，提出要“在免稅店設(shè)立一定面積的國產(chǎn)商品銷售區(qū)，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)開發(fā)專供免稅渠道的優(yōu)質(zhì)特色國產(chǎn)商品，將免稅店打造成為扶持國貨精品、展示自主品牌、傳播民族傳統(tǒng)文化的重要平臺”。可以說，海南離島免稅購物的不斷發(fā)展將從供給側(cè)提升國產(chǎn)商品和服務(wù)的競爭力，推動我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

第二，促進以旅游業(yè)為龍頭的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。旅游業(yè)綜合性強、關(guān)聯(lián)度高、拉動作用突出，涵蓋了許多第三產(chǎn)業(yè)部門。根據(jù)產(chǎn)業(yè)波及理論，離島免稅政策不僅能夠增加游客對零售商品的需求，也能夠增加游客在交通、住宿、餐飲等項目的支出。同時，旅游業(yè)的發(fā)展還會帶動金融服務(wù)的完善。相關(guān)研究表明，海南省旅游業(yè)與金融業(yè)的耦合協(xié)調(diào)度呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢，表明兩個產(chǎn)業(yè)的互動協(xié)調(diào)能力逐漸增強，產(chǎn)業(yè)融合作用越來越明顯。除此之外，離島免稅政策的發(fā)展完善還有助于帶動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從長期來看，離島免稅政策放寬的經(jīng)濟增長效應(yīng)還能夠輻射到第一、第二產(chǎn)業(yè)。根據(jù)理論層面的邏輯推理，離島免稅政策對旅游業(yè)的帶動作用可以通過產(chǎn)業(yè)間的投入產(chǎn)出關(guān)系傳遞到其他產(chǎn)業(yè)，從而實現(xiàn)經(jīng)濟的全面發(fā)展。例如，離島免稅政策的發(fā)展完善會使得游客增加，進而通過農(nóng)村旅游和熱帶農(nóng)產(chǎn)品銷售帶動第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動鄉(xiāng)村振興；通過工業(yè)旅游和工業(yè)品加工，帶動第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

第三，加快形成新發(fā)展格局。習近平總書記強調(diào)，“面向未來，我們要把滿足國內(nèi)需求作為發(fā)展的出發(fā)點和落腳點，加快構(gòu)建完整的內(nèi)需體系”“逐步形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局，培育新形勢下我國參與國際合作和競爭新優(yōu)勢”。這是根據(jù)我國發(fā)展階段、環(huán)境、條件變化作出的重大戰(zhàn)略部署，是事關(guān)全局的系統(tǒng)性深層次變革。海南自由貿(mào)易港的建設(shè)既是我國對外開放的新窗口，也是我國經(jīng)濟實現(xiàn)內(nèi)外循環(huán)、良性互動的契機。因此，應(yīng)把構(gòu)建新發(fā)展格局同建設(shè)自由貿(mào)易試驗區(qū)銜接起來，在海南率先探索形成新發(fā)展格局，打造改革開放新高地。海南自由貿(mào)易港力求實現(xiàn)最高水平開放，顯示出中國長期以來堅持的全方位融入世界經(jīng)濟的政策不會動搖，中國會通過不斷加大開放力度，繼續(xù)參與世界經(jīng)濟發(fā)展。未來，海南自由貿(mào)易港的發(fā)展須用好國內(nèi)和國際兩個市場，增強國內(nèi)國際經(jīng)濟的聯(lián)動效應(yīng)，在雙循環(huán)的互動過程中發(fā)揮好“橋梁”和“杠桿”作用。

總之，從繁榮國內(nèi)市場角度看，離島免稅政策能夠持續(xù)促進我國居民海外消費回流和消費升級，加強內(nèi)需對經(jīng)濟增長的拉動作用。從發(fā)展開放型經(jīng)濟角度看，離島免稅政策將使商品和要素流動型開放達到更高的層次、水平和標準，并推動規(guī)則、規(guī)制、管理和標準現(xiàn)代化，有利于推動供給側(cè)提質(zhì)升級，激發(fā)我國產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。

（作者為中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院院長、教授；中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院鐘悅對此文亦有貢獻）

【參考文獻】

①石鑫：《全域旅游背景下旅游業(yè)和金融業(yè)耦合協(xié)調(diào)發(fā)展研究——以海南省為例》，《商場現(xiàn)代化》，2020年第2期。

②《國內(nèi)“免稅經(jīng)濟”掀起新熱潮 跨境代購要失業(yè)？》，中國網(wǎng)，2020年7月14日。

③習近平：《決勝全面建成小康社會 奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利——在中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會上的報告》，北京：人民出版社，2017年。

責編/孫渴 美編/楊玲玲

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