【摘要】稅收大數(shù)據(jù)作為政務(wù)數(shù)據(jù)中的重要組成部分，具有數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、覆蓋全面、記錄詳細(xì)等特點(diǎn)，能夠及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)變化，并在提升稅收監(jiān)管精度、助力稅收政策落地以及服務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判等多個(gè)維度，充分展現(xiàn)了提升治理效率的潛力。在未來(lái)，稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)著重強(qiáng)化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、部門間數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)安全等方面的建設(shè)，以進(jìn)一步提升其服務(wù)國(guó)家治理的能力。

【關(guān)鍵詞】稅收大數(shù)據(jù)  國(guó)家治理  稅收監(jiān)管 宏觀經(jīng)濟(jì)

【中圖分類號(hào)】F812    【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的一個(gè)重要標(biāo)志是數(shù)據(jù)成為經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)數(shù)據(jù)的有效使用構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要內(nèi)涵，乃至國(guó)家治理的重要基礎(chǔ)與手段。早在2017年，習(xí)近平總書記就強(qiáng)調(diào)了加快數(shù)字中國(guó)建設(shè)的重要性，明確提出“要運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升國(guó)家治理現(xiàn)代化水平”。在數(shù)據(jù)已經(jīng)成為新型生產(chǎn)要素的今天，數(shù)據(jù)有著極為廣泛的來(lái)源，涵蓋了從個(gè)人到機(jī)構(gòu)，從日常生活到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方方面面，不同的主體每時(shí)每刻都在以不同的方式生產(chǎn)和輸出數(shù)據(jù)。不過(guò)，如果從服務(wù)國(guó)家治理的角度來(lái)審視數(shù)據(jù)獲取的話，由稅務(wù)部門在稅收征管活動(dòng)中所形成的稅收大數(shù)據(jù)是其中最為重要也是最具價(jià)值的部分。稅收征管活動(dòng)的本質(zhì)是推動(dòng)征納雙方之間的信息對(duì)稱，因此，及時(shí)和有效地掌握納稅主體的涉稅信息是實(shí)施有效稅收征管的基礎(chǔ)。正是在這個(gè)背景下，在長(zhǎng)期的信息化建設(shè)過(guò)程中，基于納稅人的稅收申報(bào)、發(fā)票流轉(zhuǎn)和第三方主體等信息，我國(guó)稅務(wù)部門積累了海量的涉稅數(shù)據(jù)。在新的信息技術(shù)和分析工具的支撐下，上述稅收大數(shù)據(jù)集的存在為稅務(wù)部門實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)也極大賦能了政府部門的精細(xì)化管理，對(duì)提升國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要的意義。

稅收大數(shù)據(jù)賦能國(guó)家治理的優(yōu)勢(shì)

反映經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)“快”。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)分析大多基于統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)或統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)展開。這類數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是：數(shù)據(jù)集整體格式較為規(guī)范，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)既有分類指標(biāo)又有匯總指標(biāo)，數(shù)據(jù)在發(fā)布前已經(jīng)進(jìn)行了一定程度的加工。但這類數(shù)據(jù)從開始收集到最終發(fā)布往往經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間，以中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)為例，年度數(shù)據(jù)通常存在一年左右的滯后期，這對(duì)于短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)分析來(lái)說(shuō)存在較大的局限。相比之下，稅收大數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)和不間斷地收集納稅主體的運(yùn)營(yíng)信息，例如，通過(guò)企業(yè)的發(fā)票開具情況能夠?qū)崟r(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，而個(gè)人所得稅的收入信息以及扣除信息的變化則能夠?qū)崟r(shí)反映個(gè)體的生活狀況，這為相關(guān)短期經(jīng)濟(jì)分析尤其是考察政策實(shí)施的即期效應(yīng)奠定了基礎(chǔ)。

稅收發(fā)票數(shù)據(jù)“準(zhǔn)”。統(tǒng)計(jì)或調(diào)查類數(shù)據(jù)的一個(gè)重要特點(diǎn)是，數(shù)據(jù)主要以調(diào)查對(duì)象的自主填報(bào)或者逐級(jí)的匯總報(bào)告來(lái)進(jìn)行規(guī)整，顯然，個(gè)人的誤報(bào)或者歸類統(tǒng)計(jì)的錯(cuò)誤會(huì)不可避免地影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。相比之下，稅收大數(shù)據(jù)，特別是其中的稅收發(fā)票數(shù)據(jù)是以企業(yè)間真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易行為為基礎(chǔ)的，因而具有非常高的準(zhǔn)確度。發(fā)票記錄了購(gòu)銷雙方企業(yè)名稱、交易金額、交易時(shí)間、交易商品服務(wù)種類、交易價(jià)格等主要信息，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間、主體、規(guī)模、流向，尤其是可以觀察產(chǎn)業(yè)鏈的分布，具有極高的經(jīng)濟(jì)分析價(jià)值。

覆蓋經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域“全”。稅收大數(shù)據(jù)的主要數(shù)據(jù)涵蓋了納稅人基礎(chǔ)信息、稅收收入信息、稅收減免信息、稅務(wù)發(fā)票信息、納稅申報(bào)信息、稅收管理信息、稅收調(diào)查信息等。除此之外，還涉及到廣泛的第三方部門，如社保、房管、銀行、民政等眾多的部門信息，囊括從個(gè)人到企業(yè)等眾多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體。在個(gè)體維度，稅收大數(shù)據(jù)能夠構(gòu)建個(gè)體從工作性質(zhì)、收入狀況到家庭結(jié)構(gòu)的全貌。在企業(yè)維度，稅收大數(shù)據(jù)則覆蓋了市場(chǎng)主體從設(shè)立到注銷的全生命周期，包括行業(yè)、地區(qū)、經(jīng)濟(jì)類型、規(guī)模等多個(gè)層面。而在宏觀維度，基于稅收大數(shù)據(jù)的分析能夠反映宏觀經(jīng)濟(jì)從投資、消費(fèi)到進(jìn)出口等完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)鏈條。

數(shù)據(jù)顆粒程度“細(xì)”。增值稅的發(fā)票數(shù)據(jù)記錄了極其細(xì)微的交易行為，不僅能將數(shù)據(jù)延伸至產(chǎn)品層面，還能夠完整體現(xiàn)交易的具體模式，特別是能反映交易鏈條中產(chǎn)品的不同分布狀況。如結(jié)合原材料購(gòu)進(jìn)額和銷售方企業(yè)登記地，能夠判斷原材料主要供應(yīng)地；結(jié)合中間產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)額和銷售方企業(yè)登記地，能夠反映上游產(chǎn)業(yè)所在地；結(jié)合最終產(chǎn)品銷售額和購(gòu)進(jìn)方企業(yè)登記地，能夠反映最終產(chǎn)品的主要市場(chǎng)等。而個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)則詳細(xì)記錄了個(gè)體的學(xué)歷、戶籍、國(guó)籍、扣繳企業(yè)、收入額、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等最微觀層級(jí)的數(shù)據(jù)，能夠具體反映宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)中所難以體現(xiàn)的隱含信息。

稅收大數(shù)據(jù)提升治理效能的表現(xiàn)

推動(dòng)稅收監(jiān)管精準(zhǔn)實(shí)施。稅收的有效監(jiān)管是打擊逃避稅行為，提升社會(huì)整體稅收遵從度的重要手段。在傳統(tǒng)的監(jiān)管方式中，當(dāng)面對(duì)數(shù)量龐大的納稅主體時(shí)，在一定范圍內(nèi)實(shí)施抽查是稅收監(jiān)管的主要方式，這一方式能夠在稅務(wù)部門稽查力量有限的情況下，對(duì)潛在的稅收違法行為進(jìn)行一定程度的查處與威懾，其所依靠的主要是稅務(wù)人員的執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)和常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。顯然，在這一模式下，由于存在較大程度的信息不對(duì)稱，稅收的監(jiān)管效果尤其是準(zhǔn)確性受到了較大的約束。特別是在一些具備較少執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)新模式和新業(yè)態(tài)，如數(shù)字經(jīng)濟(jì)、直播電商行業(yè)中，稅收稽查和監(jiān)管往往存在較大的盲區(qū)，稅收違法行為的發(fā)生頻率和稅收流失的規(guī)模也相對(duì)較高。

而建立在稅收大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的新型稅收監(jiān)管機(jī)制，則以分類管理為基礎(chǔ)，大幅提升了稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的精準(zhǔn)性和有效性。其主要邏輯是，借助機(jī)器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，在綜合納稅主體各類涉稅信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合畫像，評(píng)判納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后依據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，在結(jié)合信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施差別化的監(jiān)管。具體來(lái)說(shuō)，經(jīng)整合的涉稅信息給予了用戶畫像技術(shù)發(fā)揮作用的空間，使其可以對(duì)納稅人的收入水平、行為方式以及消費(fèi)習(xí)慣等進(jìn)行精準(zhǔn)分析，在靜態(tài)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)、財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)等項(xiàng)目中捕捉納稅人動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)行為，以實(shí)現(xiàn)在不同的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期進(jìn)行針對(duì)性管理的目標(biāo)，并提高稅務(wù)部門工作的精準(zhǔn)度。

具體來(lái)說(shuō)，在涉稅事項(xiàng)發(fā)生前，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)向中高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送相關(guān)稅收政策，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在事中，借由大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)向納稅人發(fā)送個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)提示，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化。在事后，將納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與其信用評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)?？偟膩?lái)說(shuō)，基于大數(shù)據(jù)的稅收監(jiān)管模式正是借由對(duì)海量數(shù)據(jù)的整合、分析與挖掘得以實(shí)現(xiàn)，通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序，對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)生事前、事中和事后的遞進(jìn)式監(jiān)管，最大限度地降低稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。在近期的網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)查稅中，稅務(wù)部門正是在稅收大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合直播的銷售數(shù)據(jù)和實(shí)際的納稅數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確地鎖定了具有高度風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)而實(shí)施了精準(zhǔn)的監(jiān)管與處罰。

助力稅收政策精準(zhǔn)落地。通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體的行為方式是我國(guó)宏觀調(diào)控的重要思路與手段，其具體表現(xiàn)為各層次豐富的稅收優(yōu)惠政策體系。在實(shí)踐中，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果依賴于政策本身的落地與執(zhí)行，而后者則取決于暢達(dá)的政策宣傳和完善的納稅服務(wù)體系。在傳統(tǒng)的模式中，一方面，政策的出臺(tái)過(guò)程缺乏精準(zhǔn)的指引，導(dǎo)致符合條件的納稅主體并未能充分享受到政策的優(yōu)惠。另一方面，在政策的實(shí)施過(guò)程中，“一刀切”的服務(wù)模式增加了納稅主體享受政策的成本，同樣降低了政策的落地程度和執(zhí)行力度。

而在稅收大數(shù)據(jù)的助力下，稅收政策的執(zhí)行與落地可以更為精準(zhǔn)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收政策的具體條件，依托稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)篩選出符合條件的納稅主體，然后主動(dòng)實(shí)施政策推送、宣傳輔導(dǎo)以及后續(xù)的跟蹤監(jiān)測(cè)等行為，確保政策紅利以最快速度、最精準(zhǔn)度直達(dá)市場(chǎng)主體。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅人性質(zhì)、類型、風(fēng)險(xiǎn)偏好等方面的特征，針對(duì)性地優(yōu)化相應(yīng)的涉稅服務(wù)，例如可通過(guò)后臺(tái)大數(shù)據(jù)分析納稅主體所處的經(jīng)營(yíng)狀況，在精準(zhǔn)服務(wù)的基礎(chǔ)上推進(jìn)個(gè)性化建設(shè)，進(jìn)而提高納稅人的遵從程度，減少可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。最后，依托稅收大數(shù)據(jù)可以大幅減少稅收政策落地的環(huán)節(jié)與程序，降低政策落地的難度。例如，在納稅主體申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)根據(jù)納稅人類型精準(zhǔn)推送預(yù)扣預(yù)繳信息，降低納稅人誤報(bào)率。與此同時(shí)，可以大幅增加數(shù)據(jù)的預(yù)填充功能，減少信息的重復(fù)錄入。此外，在納稅人辦理匯算過(guò)程中，稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)為其提供多樣化的流程指導(dǎo)，保證了更多的納稅人可以獨(dú)立辦稅，極大地提高了辦稅效率。

服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行研判。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行極為復(fù)雜，其社會(huì)管理同樣需要匹配高度精細(xì)化的手段與工具，而稅收大數(shù)據(jù)的存在無(wú)疑提供了有價(jià)值的決策參考體系。首先，稅收大數(shù)據(jù)可以輔助稅收以外的部門和系統(tǒng)優(yōu)化決策體系，打通部門之間的信息障礙。以“銀稅互動(dòng)”為例，基于稅收大數(shù)據(jù)的信用評(píng)價(jià)體系彌補(bǔ)了傳統(tǒng)金融部門的信息不對(duì)稱問(wèn)題，在缺乏有效抵押物的情況下，為更好地實(shí)現(xiàn)信貸資源與企業(yè)的對(duì)接提供了良好范例，有助于解決小微企業(yè)長(zhǎng)期面臨的融資難問(wèn)題。

其次，借助稅收大數(shù)據(jù)可以緩解企業(yè)間的資源錯(cuò)配，打通企業(yè)間的信息障礙。例如，不同企業(yè)在同一周期內(nèi)對(duì)于勞動(dòng)力的需求存在差異，會(huì)同時(shí)出現(xiàn)部分企業(yè)員工過(guò)剩和部分企業(yè)員工緊缺的局面，而依托于稅收大數(shù)據(jù)的“智稅用工配對(duì)模型”，通過(guò)分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、個(gè)人所得稅每月扣繳人數(shù)環(huán)比變化率以及人均產(chǎn)值等指標(biāo)的變化，可以動(dòng)態(tài)測(cè)算出企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)可能面臨的用工缺口或盈余，并通過(guò)設(shè)置維度篩選指標(biāo)與模糊查詢指標(biāo)展示潛在企業(yè)名單，打通用工緊張和用工盈余企業(yè)間的信息障礙，精準(zhǔn)對(duì)接相關(guān)企業(yè)，盤活富余人力資源，實(shí)現(xiàn)員工的“共享”。

最后，基于稅收大數(shù)據(jù)的測(cè)算可以改善部分宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的判斷。例如，在經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)的編制方面，傳統(tǒng)的景氣指數(shù)受制于數(shù)據(jù)種類和方法的限制，并不能很好地反映經(jīng)濟(jì)的真實(shí)狀況，而基于稅收大數(shù)據(jù)尤其是其中的發(fā)票數(shù)據(jù)，可以更靈敏地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和產(chǎn)業(yè)鏈的整體通暢程度，以此為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)也就能具有更高的準(zhǔn)確度。

強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)建設(shè)，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用

稅收大數(shù)據(jù)的存在增強(qiáng)了稅收監(jiān)管的精準(zhǔn)程度，推動(dòng)了稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落地，對(duì)于提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)治理也具有重大意義。但目前，我國(guó)的稅收大數(shù)據(jù)建設(shè)仍處于發(fā)力提升階段，在諸如數(shù)據(jù)歸集、部門融通以及數(shù)據(jù)的使用和分析方面仍存在一些局限，制約了稅收大數(shù)據(jù)職能的發(fā)揮。2021年3月24日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，意見明確提出要深化稅收大數(shù)據(jù)的共享應(yīng)用，強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)在推動(dòng)征管效率提升和服務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用。顯然，在未來(lái)的治理架構(gòu)中，稅收大數(shù)據(jù)被賦予了重要的使命。著眼于提高稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)國(guó)家治理的水平與效率，在未來(lái)一段時(shí)間，應(yīng)該從如下四個(gè)方面強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)的建設(shè)。

提高數(shù)據(jù)歸集標(biāo)準(zhǔn)化程度。數(shù)據(jù)的有效獲取是稅收大數(shù)據(jù)形成與發(fā)揮價(jià)值的基礎(chǔ)。盡管稅收大數(shù)據(jù)主要以非結(jié)構(gòu)化的形式呈現(xiàn)，但在構(gòu)成分析基礎(chǔ)的底層數(shù)據(jù)中，相對(duì)統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)尤其是標(biāo)準(zhǔn)化的格式仍然是非常重要的。從形式上看，目前構(gòu)成我國(guó)稅收大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)主要來(lái)源于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅務(wù)發(fā)票數(shù)據(jù)、征管系統(tǒng)其他數(shù)據(jù)以及稅收調(diào)查數(shù)據(jù)等，不同的數(shù)據(jù)來(lái)源于不同的數(shù)據(jù)平臺(tái)，在指標(biāo)設(shè)定、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)以及數(shù)據(jù)格式等諸多維度均存在一定差異，這無(wú)疑加大了數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘的難度。事實(shí)上，在國(guó)地稅合并以前，兩套征稅機(jī)構(gòu)之間在征管系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)軟件方面均是相互獨(dú)立的，對(duì)數(shù)據(jù)的維護(hù)和運(yùn)用程度長(zhǎng)期存在差異。從構(gòu)建完整底層數(shù)據(jù)的角度來(lái)說(shuō)，未來(lái)在推動(dòng)稅收大數(shù)據(jù)的建設(shè)過(guò)程中，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)的搜集規(guī)格與形式。同時(shí)，提高一線數(shù)據(jù)采集的智能化程度，最大限度減少人為誤報(bào)的概率。最后，強(qiáng)化對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的交叉稽核，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

增強(qiáng)跨部門數(shù)據(jù)共享力度。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以外，稅收大數(shù)據(jù)效能發(fā)揮的一個(gè)重要前提是其能廣泛融合第三方部門的數(shù)據(jù)。在稅收征管的一線中，稅務(wù)部門常常需要調(diào)用第三方部門的數(shù)據(jù)，以完成對(duì)于特定納稅業(yè)務(wù)的信息驗(yàn)證，而由此所積累的數(shù)據(jù)，往往也成為稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判的重要基礎(chǔ)。換句話說(shuō)，稅收大數(shù)據(jù)的威力主要體現(xiàn)為跨領(lǐng)域的協(xié)同分析，而協(xié)同分析的基礎(chǔ)則在于對(duì)第三方部門數(shù)據(jù)的融合。當(dāng)前，尤其是在2019年新的《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)之后，稅務(wù)部門與人民銀行、教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政等第三方部門之間的信息共享和交互程度有了顯著提高，極大地豐富了稅收大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵。但需要指出的是，目前部門間的數(shù)據(jù)共享尚未形成常態(tài)化尤其是制度化的機(jī)制，更多是稅務(wù)部門基于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)支持請(qǐng)求。未來(lái)在搭建共享協(xié)調(diào)機(jī)制、強(qiáng)化部門間數(shù)據(jù)共享的過(guò)程中，一方面，各地方政府可參考“城市大腦”的模式，建立涵蓋各類型部門數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)交換中心，方便稅務(wù)等執(zhí)法部門的集成調(diào)用。另一方面，在法制層面，適當(dāng)增加第三方部門數(shù)據(jù)支持的義務(wù)性法律條款，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取。

強(qiáng)化數(shù)據(jù)多樣化分析能力。海量的數(shù)據(jù)需要匹配強(qiáng)大的分析能力，才能充分挖掘數(shù)據(jù)背后所隱藏的信息，發(fā)揮數(shù)據(jù)的價(jià)值。否則，數(shù)據(jù)將僅僅是靜態(tài)、冗余與低效的。當(dāng)前，盡管數(shù)據(jù)的集成有了明顯進(jìn)步，但部分地區(qū)基于稅收大數(shù)據(jù)的分析和對(duì)稅收大數(shù)據(jù)的利用程度卻存在一定的不足。絕大多數(shù)的稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景仍然局限于稅收征管領(lǐng)域，而對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)其他領(lǐng)域的政策溢出較少。未來(lái)，應(yīng)著力強(qiáng)化基于稅收大數(shù)據(jù)的多樣化分析能力，拓展應(yīng)用場(chǎng)景的邊界。首先，基于已有的數(shù)據(jù)變量，努力挖掘可供參考的分析指標(biāo)，豐富已有的常態(tài)化指標(biāo)體系尤其是有助于宏觀經(jīng)濟(jì)分析的指標(biāo)，例如從發(fā)票的開具環(huán)節(jié)來(lái)討論地區(qū)企業(yè)在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈中的位置，或是基于技術(shù)合同印花稅計(jì)稅金額等構(gòu)建反映地區(qū)科技創(chuàng)新活躍程度的指標(biāo)等。其次，積極引入前沿的數(shù)據(jù)處理技術(shù)和學(xué)術(shù)研究方法，強(qiáng)化對(duì)于機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘等分析工具的運(yùn)用，加大聚束分析法、決策樹、遺傳算法等在稅收政策福利效應(yīng)領(lǐng)域的推廣力度。最后，在組織維度，成立專業(yè)化的分析團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化后臺(tái)的中央數(shù)據(jù)處理能力，在一定范圍內(nèi)統(tǒng)籌基于稅收大數(shù)據(jù)的分析。

提升數(shù)據(jù)安全保密層級(jí)。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給稅收和國(guó)家治理帶來(lái)極大便利的同時(shí)，也對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密提出了更高要求。相關(guān)數(shù)據(jù)覆蓋了個(gè)人財(cái)富信息、企業(yè)商業(yè)運(yùn)營(yíng)信息以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)信息，數(shù)據(jù)的泄露會(huì)造成對(duì)納稅人權(quán)益和國(guó)家整體利益的侵害。在某種意義上，只有具備足夠安全的屏障，稅收大數(shù)據(jù)才能實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，充分履行其服務(wù)于國(guó)家治理的職能。當(dāng)前，我國(guó)的稅收數(shù)據(jù)管理尚存在一些風(fēng)險(xiǎn)。其中，在業(yè)務(wù)層面，數(shù)據(jù)的維護(hù)與分析涉及到稅務(wù)、第三方部門以及高校科研機(jī)構(gòu)等諸多層面，數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)存在較大的泄露風(fēng)險(xiǎn)。而在法律層面，目前我國(guó)公開的法律法規(guī)尚缺乏嚴(yán)格的隱私數(shù)據(jù)保護(hù)規(guī)定，制度和法律層面對(duì)于數(shù)據(jù)安全的保護(hù)程度仍有欠缺。對(duì)此，一方面，應(yīng)建立和完善稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，在分布式儲(chǔ)存的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)多個(gè)單位聯(lián)合開展數(shù)據(jù)分析，降低流轉(zhuǎn)帶來(lái)的數(shù)據(jù)安全隱患，提升數(shù)據(jù)的保密層級(jí)。另一方面，在法制維度，積極通過(guò)立法的方式強(qiáng)化相關(guān)數(shù)據(jù)管理部門的數(shù)據(jù)安全保密責(zé)任，同時(shí)，對(duì)涉及國(guó)家安全、商業(yè)機(jī)密以及個(gè)人隱私的數(shù)據(jù)，也要從法律層面對(duì)數(shù)據(jù)使用者的保密義務(wù)進(jìn)行明晰，嚴(yán)格防止數(shù)據(jù)泄露。

（作者為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院、稅收治理研究中心教授）

【參考文獻(xiàn)】

①習(xí)近平：《實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略 加快建設(shè)數(shù)字中國(guó)》，央廣網(wǎng)，2017年12月9日。

②樊勇、杜涵：《稅收大數(shù)據(jù)：理論、應(yīng)用與局限》，《稅務(wù)研究》，2021年第9期。

③李萬(wàn)甫、劉同洲：《深化稅收數(shù)據(jù)增值能力研究》，《稅務(wù)研究》，2021年第1期。

責(zé)編/靳佳    美編/李智

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